Exención del impuesto sobre la renta de extranjeros en EE.UU.

Si una persona es ciudadana o residente legal de los Estados Unidos de América, está obligada a pagar impuestos sobre la renta, independientemente del lugar donde hayan sido generados los ingresos. Esto aplica tanto si la persona ha residido y trabajado en los EE. UU. como en otro país, sin importar la fecha en que los ingresos fueron obtenidos.

Sin embargo, existen algunas oportunidades de exención fiscal en el país. Algunos tipos de ingresos generados en el extranjero pueden ser excluidos de la base imponible. Por lo tanto, un ciudadano o residente estadounidense puede reducir su carga fiscal si obtiene ingresos en un país extranjero que califiquen para esta exención.

Ciudadanía estadounidense y residencia en EE.UU.: ¿Cuál es la diferencia desde el punto de vista fiscal?

La principal distinción entre el estatuto de Residencia y el de Ciudadanía en los EE.UU. radica en lo siguiente: el primero se determina por la presencia física de la persona en los EE.UU. (o en el extranjero), mientras que el segundo se determina por la nacionalidad o ciudadanía de la persona.

Estatus de residencia

Para obtener el estatuto de residente en los EE.UU., la persona debe superar una de las dos pruebas siguientes:

Prueba de la tarjeta verde: la persona es un residente extranjero legal en EE.UU. (titular de una tarjeta verde);
Prueba de presencia sustancial: la persona ha pasado al menos 31 días en EE.UU. en el año en curso y al menos 183 días en los últimos tres años (pueden aplicarse determinados coeficientes que pueden modificar el número de días).

Si la persona cumple uno de estos dos criterios, se le asigna el estatuto de residente. En consecuencia, la persona tributa en EE.UU. por los ingresos obtenidos en cualquier país o territorio.

Si los resultados de ambas pruebas son negativos, la persona no se considera residente en EE.UU.. Esto significa que solo tiene que pagar impuestos por los ingresos obtenidos en EE.UU. o de fuentes estadounidenses (por comerciar con empresas estadounidenses o prestarles servicios).

Ciudadanía

El estatuto de ciudadanía puede obtenerse de las siguientes formas en los EE.UU:

Por nacimiento: si la persona ha nacido en el país o al menos uno de sus progenitores es ciudadano estadounidense;
Por naturalización: si a la persona se le ha concedido la nacionalidad estadounidense tras vivir varios años en el país (con una tarjeta verde, por ejemplo).

Además, se considera nacional de EE.UU. a la persona que ha nacido o se ha naturalizado en uno de los territorios de ultramar de EE.UU., como Samoa Americana o las Islas Marianas del Norte.

En todos estos casos, se aplica a la persona la imposición basada en la nacionalidad (CBT), lo que significa que tiene que pagar impuestos por cualquier ingreso que obtenga, independientemente de su lugar de residencia o de la ubicación de la fuente de ingresos. Sin embargo, existen varias exenciones que pueden ayudar a la persona a reducir un poco su carga fiscal. Entre ellas se encuentran las siguientes:

Exclusión de los rendimientos del trabajo en el extranjero (FEIE);
Deducción o exclusión por vivienda en el extranjero (FHD/E);
Crédito fiscal extranjero (FTC).

También pueden acogerse a las exenciones mencionadas los residentes legales en los EE.UU.

Prioridad de los estados

Si quieres saber cuánto vas a tener que pagar de impuestos en EE.UU., tienes que tener en cuenta los siguientes convenios:

Si usted no es ciudadano de EE.UU., su estatus de residencia determinará cuánto tiene que pagar en impuestos en EE.UU;
Si tiene nacionalidad estadounidense, su condición de ciudadano será decisiva en lo que respecta a los impuestos.

Fiscalidad en EE.UU.: implicaciones de los estatutos de residencia y ciudadanía

El importe global de los impuestos que debe pagar un residente legal y un ciudadano de Estados Unidos de América es básicamente el mismo: la renta global de la persona se grava en ambos casos. Sin embargo, hay algunas diferencias menores entre los dos estatus: algunos incentivos fiscales disponibles para los ciudadanos de EE.UU. no están disponibles para los residentes legales del país. Por ejemplo:

Los residentes legales en EE.UU. pueden perder su estatus si se ausentan del país durante mucho tiempo. Alternativamente, el titular de una tarjeta verde tiene derecho a renunciar a ella. Un ciudadano estadounidense tiene que presentar una solicitud oficial si quiere renunciar a su ciudadanía y el procedimiento va a ser más complicado que el de devolución de la tarjeta verde.
Los residentes legales de EE.UU. también pueden estar sujetos a impuestos en sus países de origen si tal es la normativa fiscal aplicada en dichos países. La doble nacionalidad está permitida en EE.UU. y un ciudadano estadounidense puede renunciar a su nacionalidad extranjera y dejar así de pagar impuestos en dos países a la vez. Si los EE.UU. y el segundo país de ciudadanía de la persona tienen un tratado para evitar la doble imposición, la persona no va a tributar en dos países a la vez.
Los residentes legales en EE.UU. no tienen acceso a algunos incentivos fiscales disponibles para los ciudadanos estadounidenses. Por ejemplo, no pueden acogerse a las deducciones fiscales disponibles para los ciudadanos estadounidenses que tienen familiares dependientes que viven fuera de EE.UU. o residen en Canadá o México. (La deducción fiscal se suspendió para los residentes legales estadounidenses en 2018 y la suspensión se mantendrá hasta 2025).

Exención del impuesto sobre la renta de los trabajadores extranjeros

La exclusión de las rentas del trabajo en el extranjero permite deducir de la base imponible global hasta 112 000 USD de rentas del trabajo en el extranjero. El importe se indexa cada año y en 2023 (declaración de la renta a presentar en 2024) el importe máximo de exclusión será de 120.000 USD. Las rentas pueden proceder de las siguientes fuentes extranjeras:

Salarios;
Tasas;
Otros pagos por servicios.

Si los ingresos proceden de una fuente pasiva (como dividendos, intereses, arrendamientos, pensiones, etc.), no pueden excluirse de la base imponible global.

Para acogerse a la posibilidad de exclusión de los ingresos procedentes del extranjero, tiene que presentar el formulario 2555 junto con su declaración de la renta federal. Además, tendrá que cumplir uno de los siguientes criterios:

Ser ciudadano de EE.UU. o residente legal en EE.UU. que sea ciudadano de un país extranjero que tenga un convenio para evitar la doble imposición con EE.UU. Además, tiene que ser «residente de buena fe» en un país extranjero (o países extranjeros) durante un largo periodo ininterrumpido (al menos un año fiscal).
Ser ciudadano estadounidense o residente legal extranjero que haya estado fuera de EE.UU. durante al menos 330 días en un periodo de 12 meses.

Tenga en cuenta que puede acogerse a una parte de la exclusión si sólo ha pasado una parte del periodo exigido en un país extranjero.

Deducción o exclusión por vivienda en el extranjero (FHD/E)

El FHD/E permite deducir o excluir de la base imponible una determinada cantidad de dinero si se dispone de un alojamiento residencial en un país extranjero y hay que sufragar los gastos de mantenimiento. Pueden excluirse de la base imponible los siguientes gastos:

Pago del alquiler;
Servicios públicos (a excepción de las facturas de teléfono);
Seguro de hogar;
Reparación de viviendas;
Impuestos personales sobre la propiedad;
Otras partidas de gastos asociadas a tener/utilizar un alojamiento residencial en un país extranjero.

No se pueden excluir de la base imponible los siguientes gastos: adquisición de vivienda, mobiliario, ropa y productos alimenticios.

Para aprovechar la oportunidad de deducción o exclusión por vivienda en el extranjero, es necesario presentar el formulario 2555 junto con la declaración de impuestos federales. Además, se deben cumplir los criterios de elegibilidad para la exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero.

Los gastos de alojamiento en un país extranjero que son deducibles de la base imponible no pueden exceder el importe total de los ingresos del trabajo obtenidos en el extranjero.

Además, el importe máximo de los gastos asociados a la vivienda en un país extranjero está limitado. Por lo general, no puede superar el 30% de la renta total obtenida en el extranjero, excluida de la base imponible. Por ejemplo, para el año 2023, se ha establecido un importe máximo de 36,000 dólares. Este importe puede variar según la ubicación de la vivienda y el número de días al año que se haya utilizado para residir en ella.

Crédito fiscal extranjero

El crédito fiscal extranjero se refiere al importe de los impuestos (o cargas equivalentes) pagados en un país extranjero (menos las desgravaciones y exenciones fiscales).

En determinados casos, esta oportunidad puede ayudarle a reducir la carga fiscal total si tributa en EE.UU.

Para poder optar a la desgravación fiscal en el extranjero, tiene que presentar el formulario 1116 junto con su declaración de la renta federal. Además, deberá cumplir los siguientes requisitos:

Las rentas extranjeras que deben tributar lo harán en EE.UU. o en otra jurisdicción que esté bajo el control de EE.UU;
Tiene documentos que confirman que los impuestos se han pagado en un país extranjero o que los impuestos se han cobrado allí;
El impuesto extranjero será obligatorio; ya habrá sido pagado o cobrado por las autoridades fiscales del país extranjero;
Los impuestos extranjeros no serán retornables ni reembolsables;
Los impuestos extranjeros no serán impuestos de otros, sino tuyos.

El importe del crédito fiscal extranjero no puede superar el importe de los impuestos sobre la renta pagaderos en Estados Unidos multiplicado por la parte de los ingresos extranjeros en el importe total de los ingresos. Si ha pagado algunos impuestos en el extranjero y no ha solicitado el crédito fiscal extranjero, puede hacerlo en una fecha posterior dentro de los próximos 10 años.

¿Qué otros tipos de rentas extranjeras pueden estar exentas de impuestos en EE.UU.?

Los residentes legales y los ciudadanos de EE.UU. pueden evitar el pago de impuestos sobre los siguientes tipos de ingresos procedentes del extranjero:

Ingresos derivados de la venta de una propiedad residencial en un país extranjero a condición de que la propiedad se haya utilizado para vivir durante al menos dos años dentro de los cinco años anteriores a la venta;
Estipendios y becas para estudiantes e investigadores que estudian o investigan en un país extranjero, a condición de que los estipendios o becas no se hayan utilizado para cubrir los servicios que usted ha prestado;
Algunos tipos de pensiones extranjeras y prestaciones sociales extranjeras si cumplen determinados requisitos;
Algunos tipos de ingresos procedentes de intereses o dividendos en un país extranjero a condición de que no estén asociados a actividades empresariales o profesionales en el territorio de los EE.UU.

Declaración de rentas extranjeras en EE.UU.

Si es residente legal o ciudadano de Estados Unidos, tiene que presentar una declaración de la renta independientemente de la cantidad de ingresos obtenidos en el extranjero a lo largo del año. Las siguientes fuentes de ingresos procedentes del extranjero tienen que especificarse en su declaración de la renta:

Salario;
Intereses;
Dividendos;
Pago del alquiler;
Pensión;
Estipendio/subvención;
Regalías;
Otras fuentes de ingresos.

Los ingresos deben declararse en la moneda nacional en la que se hayan realizado y, a continuación, el importe debe convertirse a dólares estadounidenses al tipo aplicable el día de la presentación de la declaración de la renta.

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