Guía detallada sobre los impuestos en Serbia

En vista de las circunstancias políticas actuales, el sistema tributario de Serbia emerge como un tema de gran relevancia. Como entidad soberana, Serbia representa una atractiva alternativa para aquellos individuos extranjeros que contemplan la posibilidad de residir o emprender actividades empresariales en el país, sin tener que preocuparse por las posibles repercusiones fiscales, especialmente si provienen de una nación sujeta a sanciones. No obstante, es crucial comprender a fondo el funcionamiento del sistema tributario en Serbia para gestionar adecuadamente las obligaciones fiscales.

Serbia aplica impuestos tanto a empresas como a personas físicas, y se caracteriza por su transparencia y apertura, sin la existencia de refugios fiscales ocultos. La buena noticia radica en que las tasas impositivas en Serbia se mantienen en niveles bastante reducidos, lo que facilita la traslación a este país y el cumplimiento de las obligaciones fiscales en su jurisdicción. Para aquellos interesados en establecer pequeñas empresas, es importante destacar que la tasa impositiva para personas físicas que operan sus propios negocios se limita al 10%. Incluso si decide conservar su ciudadanía original, el impuesto sobre la renta para extranjeros que residen en Serbia se mantiene en un rango razonable, oscilando entre el 10% y el 20%. Serbia recibe a los extranjeros de manera cordial y acogedora, sin que existan preocupaciones sobre discriminación o xenofobia.

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El sistema fiscal de Serbia ha sido diseñado con el propósito de establecer un entorno seguro, cómodo y pacífico para todos sus residentes. Examinemos las tres principales facetas de este sistema:

• Impuesto al Valor Agregado (IVA)
• Impuesto de Sociedades
• Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).

En el artículo que sigue, también brindaremos una visión general de los impuestos aplicables a no residentes, las obligaciones fiscales para trabajadores autónomos en Serbia, las tarifas y contribuciones obligatorias, así como las deducciones y beneficios fiscales disponibles.

Es importante tener en cuenta que las normativas y leyes fiscales en Serbia pueden experimentar modificaciones. Aunque es improbable que ocurran cambios significativos, los detalles particulares, cifras, números y regulaciones individuales pueden variar. Para obtener la información más precisa y actualizada en relación con los impuestos en Serbia, le recomendamos que se comunique con los expertos de Q Wealth, quienes le proporcionarán asesoramiento personalizado.

Impuesto sobre el Valor Añadido

A continuación encontrará información y datos clave sobre el impuesto de sociedades y el IVA en Serbia:

• Fecha de imposición: 1 de enero de 2005
• Tipos efectivos: 20% (tipo normal), 10% y 0% (preferentes)
• Formato del número de IVA en Serbia: 9 dígitos
• Presentación de la declaración del IVA: mensual o trimestral
• Requisito de cualificación: umbral de 8.000.000 RSD (equivalentes a unos 67.200 USD).

A continuación se indica cuándo se aplican el impuesto de sociedades y el impuesto sobre el valor añadido (IVA) en Serbia:

• Cuando se venden o suministran bienes y/o servicios que han sido producidos o proporcionados en Serbia, y dichas transacciones son realizadas por contribuyentes serbios. Es importante destacar que ambas condiciones deben cumplirse para que se apliquen los impuestos mencionados.
• Cuando se importan mercancías a Serbia, sin importar la situación fiscal de la empresa importadora.
• Cuando los contribuyentes serbios reciben servicios de proveedores extranjeros, siendo Serbia el lugar donde se prestan finalmente los servicios.

El impuesto de sociedades y el impuesto sobre el valor añadido (IVA) en Serbia tienen normas y reglamentos específicos en materia de registro. Estos son los puntos clave:

• En Serbia, las empresas deben llevar a cabo el registro para el IVA cuando su facturación total supere los 8 millones de RSD (excluyendo casos que pueden ser elegibles para la exención del IVA) en los últimos 12 meses.
• La responsabilidad de presentar las solicitudes de registro para el IVA recae en el contribuyente en Serbia. Es importante tener en cuenta que el registro debe completarse antes de que finalice el periodo inicial de presentación de solicitudes de IVA.
• En el caso de empresas que no cumplan con el requisito de facturación de 8 millones de RSD, el registro para el IVA es opcional y no obligatorio.
• Sólo se permite cancelar el registro del IVA una vez transcurridos 2 años.

Estas son las normas y reglamentos aplicables a los impuestos de sociedades en Serbia, el IVA, las empresas extranjeras y las organizaciones comerciales que actúan como proveedores de bienes y servicios:

• Las empresas extranjeras que operan en Serbia y que venden bienes o servicios deben realizar un registro para el IVA y contar con la asistencia de un agente fiscal en Serbia.
• Si una empresa extranjera no tiene una presencia física en Serbia pero efectúa ventas de bienes o servicios en el país, no está obligada a designar a un representante fiscal. No obstante, está sujeta al pago del IVA mediante el mecanismo de inversión del sujeto pasivo.
• Una empresa extranjera registrada como contribuyente del IVA en Serbia puede solicitar un reembolso si cumple con todos los requisitos aplicables.
• En Serbia, un grupo de empresas no puede registrarse como sujeto pasivo del IVA.

Para su información: En Serbia, encontrará diferentes maneras de estar exento de impuestos. Todas ellas pueden dividirse en 2 grandes grupos. El primer grupo incluye los beneficios fiscales por el impuesto sobre el valor añadido (IVA) al vender bienes y/o servicios, en los que puede restar el IVA pagado. El segundo grupo engloba las exenciones en las que no puede restar el IVA. Para más información sobre estas exenciones, lo mejor es hablar con los expertos de Q Wealth. Ellos le proporcionarán el mejor asesoramiento personalizado disponible en el mercado.

Para proteger su patrimonio en Serbia, constituir una asociación en el país es una solución ideal. A continuación le indicamos cómo puede hacerlo posible con el apoyo de los expertos de Q Wealth: Registro de una asociación en Serbia para proteger su patrimonio.

Impuesto de sociedades en Serbia

El impuesto de sociedades es el principal gravamen que afecta a las empresas en Serbia, con una tasa estándar del 15%. Esto convierte a Serbia en un destino altamente atractivo para llevar a cabo actividades empresariales, destacándose aún más por su favorable ubicación geográfica.

A continuación se ofrece información clave sobre el impuesto de sociedades en Serbia:

• Tipo impositivo sobre las plusvalías: 15%.
• Tipo del impuesto de sociedades: 15%.
• Aplicable en la mayoría de los casos, la retención a cuenta sigue implicando ciertas excepciones. El tipo normal es del 20%. Sin embargo, para las transacciones comerciales que utilizan regímenes fiscales preferenciales, es del 25%.
• El traslado de las pérdidas netas de explotación depende del plazo y de la dirección. No se permite el traslado a ejercicios anteriores, y el traslado a ejercicios posteriores está limitado a un máximo de 5 años.
• El ejercicio fiscal en Serbia comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre. Las empresas tienen flexibilidad para elegir el periodo de 12 meses que prefieran. Sin embargo, para hacerlo necesitan una confirmación especial.
• Las declaraciones fiscales deberán presentarse en un plazo de 180 días a partir del último día del período de declaración (es decir, fiscal).

En Serbia, las empresas tienen las siguientes obligaciones de pago del impuesto de sociedades:

• Las empresas residentes fiscales pagan impuestos sobre sus ingresos, independientemente de dónde se hayan obtenido.
• En Serbia, las empresas no residentes pagan el impuesto de sociedades únicamente por los ingresos que generan por operaciones dentro del país.

El impuesto de sociedades en Serbia viene acompañado de importantes incentivos fiscales de los que disfrutar:

• Exención fiscal durante 10 años si su empresa cumple las condiciones que se indican a continuación:
  • Invierte 1.000 millones de RSD en su capital circulante.
  • Crea y mantiene al menos 100 nuevos puestos de trabajo a lo largo del periodo de inversión.
• Posibilidad de recibir créditos fiscales, sujetos a requisitos específicos.
• Doble deducción de los gastos de la empresa por investigación y desarrollo realizados en Serbia. Este beneficio se concede a nivel local.
• Deducción potencial de hasta el 80% de los ingresos generados por la propiedad intelectual.
• Se resta de la base imponible el 80% de los ingresos procedentes de plusvalías resultantes de la cesión de propiedad intelectual.

Por lo que respecta al impuesto de sociedades en Serbia, algunos gastos están excluidos de tributación. Éstos son algunos de ellos:

• gastos sin registros adecuados que los confirmen
• provisiones o saldos de dudoso cobro
• donaciones a partidos y grupos políticos
• regalos promocionales
• intereses de demora en el pago de impuestos
• gastos de recaudación de impuestos vencidos (incluidos los gastos judiciales)
• multas y sanciones
• intereses cobrados cuando una parte vinculada incumple un pago
• gastos no relacionados con la actividad empresarial.

El impuesto de sociedades en Serbia permite incluir determinados gastos, siempre que no superen el 5% del total:

• gastos de asistencia sanitaria, educación, prácticas religiosas, actividades humanitarias, acontecimientos deportivos y conservación del medio ambiente
• cotizaciones a la seguridad social
• en circunstancias de emergencia, recibió oficialmente ayuda humanitaria
• gastos asociados a las iniciativas culturales.

FYI: Desde el 1 de enero de 2019, Serbia implementó nuevas reglas para calcular la depreciación en los impuestos. Ya no se utiliza el método de amortización decreciente, que ha sido sustituido por el método lineal. Ten en cuenta que los activos existentes se depreciarán utilizando las reglas antiguas hasta 2028.

Otros impuestos de sociedades en Serbia

Serbia se caracteriza por ser reconocida como un destino onshore tradicional, aunque en su mayoría, los expertos del sector la clasifican más como una jurisdicción midshore. El sistema fiscal de Serbia es ventajoso para las empresas, lo que la convierte en una elección sólida tanto para las empresas ya establecidas como para aquellas que están considerando establecerse en el país.

En lo que respecta a las plusvalías y el impuesto de sociedades en Serbia, se incluyen en la base imponible los siguientes activos:

• bienes inmuebles utilizados como activo principal de la empresa, aunque aún estén en construcción
• derechos de propiedad intelectual legalmente reconocidos
• inversiones financieras a largo plazo, como depósitos y acciones, que siguen las normas NIIF y NIC. Existen excepciones para determinados bonos emitidos por el gobierno serbio o el Banco Nacional de Serbia.
• unidades de inversión específicas.

Para su información: Para garantizar una evaluación fiscal precisa, debe presentar todos los documentos sobre precios de transferencia en un plazo de 180 días tras el cierre del ejercicio fiscal. Dichos documentos incluyen un análisis de las transacciones con partes vinculadas, junto con su informe financiero.

Retención a cuenta y convenios de doble imposición

El tipo normal de retención a cuenta en Serbia es del 20%. Se aplica a los ingresos que obtienen las empresas no residentes cuando reciben dinero de empresas constituidas en Serbia.

Los impuestos de sociedades en Serbia incluyen diferentes cosas que están sujetas a retención:

• dividendos
• cánones
• interés
• alquiler de bienes muebles e inmuebles
• servicios regulados por el Derecho derivado especial.

Aquí encontrará más información sobre el impuesto de sociedades en Serbia, concretamente sobre la retención a cuenta:

• Si una empresa no residente de fuera de Serbia se acoge a un régimen fiscal especial, paga impuestos a un tipo del 25%.
• Serbia ha firmado acuerdos con más de 60 Estados para evitar la doble imposición, pero no todos están en vigor en la actualidad.
• Si una empresa puede demostrar que tiene su sede en otro país, puede beneficiarse de tipos impositivos más bajos a la hora de pagar impuestos.

En Serbia se aplican tipos impositivos diferentes a los cánones, dividendos e intereses:

• Albania, Bulgaria, Canadá, Dinamarca, Grecia, Hungría, India, Moldavia, Macedonia del Norte, Polonia, San Marino, Eslovaquia, Turquía y Reino Unido: 5% / 15%, 10% y 10%.
• Armenia: 8%, 8% y 8%.
• Austria e Israel: 5% / 15%, 10% y 5% / 10%.
• Azerbaiyán, Chipre, Irán, Italia, Corea del Norte, Pakistán, Rumanía y Túnez: 10%, 10% y 10%.
• Bélgica: 10% / 15%, 15% y 10%.
• Bosnia y Herzegovina, Croacia, Georgia, Kuwait, Libia, Lituania, Qatar y Ucrania: 5% / 10%, 10% y 10%.
• China continental: 5%, 10% y 10%.
• República Checa y Montenegro: 10%, 10% y 5% / 10%.
• Egipto: 5% / 15%, 15% y 15%.
• Estonia, Irlanda, Corea del Sur, Letonia, Luxemburgo, Malta, Eslovenia y España: 5% / 10%, 10% y 5% / 10%.
• Finlandia y Países Bajos: 5% / 15%, -, y 10%.
• Francia y Suecia: 5% / 15%, -, y -.
• Alemania: 15%, -, y 10%.
• Indonesia: 15%, 10% y 15%.
• Kazajstán, Reino Unido y Vietnam: 10% / 15%, 10% y 10%.
• Noruega: 5% / 15%, 10% y 5% / 15%.
• Sri Lanka: 12,5%, 10% y 10%.
• Suiza: 5% / 15%, 10% y – / 15%.
• Emiratos Árabes Unidos (EAU): – / 5% / 10%, 10% y 10%.

Para más información sobre la constitución de sociedades en Serbia y la apertura de cuentas corporativas en bancos serbios, consulte el artículo sobre patrimonio internacional que figura a continuación: Su cuenta corporativa en Serbia | Sucursal de una empresa extranjera en Serbia.

Impuestos sobre la renta de las personas físicas en Serbia

Serbia se destaca como una opción atractiva para los individuos debido a sus tasas impositivas sobre la renta de las personas físicas, las cuales son relativamente bajas. Esto implica que las personas están sujetas a una carga fiscal menor en comparación con muchos otros países europeos, lo que les permite disfrutar de una situación financiera más favorable mientras residen en Serbia.

La tasa estándar del impuesto sobre la renta de las personas físicas en Serbia se limita al 10%. En el caso de los no residentes, las tasas impositivas sobre la renta varían ligeramente, oscilando entre el 10% y el 20%, dependiendo del tipo de ingreso.

Estos son los puntos principales sobre el impuesto sobre la renta de las personas físicas en Serbia:

• Tipo normal del impuesto sobre la renta de las personas físicas: 10%.
• Impuesto sobre plusvalías: 15%.
• Tipo impositivo para autónomos (personas que trabajan para sí mismas) y empresas individuales: 10%.
• Impuesto sobre los derechos de propiedad intelectual y derechos afines: 20%.
• Impuesto sobre rendimientos del capital: 15%.
• Impuesto sobre los ingresos procedentes de seguros personales: 15 %.
• Impuesto sobre la renta de bienes inmuebles: 15%.

A continuación se indican los aspectos que se tienen en cuenta a la hora de calcular el impuesto sobre la renta de las personas físicas en Serbia:

• salario
• ingresos por cuenta propia (para las personas que trabajan por cuenta propia en Serbia)
• ingresos por derechos de autor y derechos afines
• capital
• ingresos inmobiliarios
• plusvalías
• otras fuentes de ingresos.

Si reside en Serbia, tendrá que pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas pase lo que pase. No depende de si sus ingresos proceden de Serbia o de otro país. Los no residentes, en cambio, solo tienen que pagar impuestos por los ingresos obtenidos en Serbia. 

Aquí es cuando se convierte automáticamente en residente fiscal en Serbia:

• La mayoría de sus intereses fundamentales están en Serbia.
• Pasa más de 183 días al año en Serbia.

Nota: Las personas físicas que pagan el impuesto sobre la renta de las personas físicas en Serbia disfrutan de diversas ventajas y deducciones fiscales. Si quieres saber más sobre esto, una consulta personal con expertos de Q Wealth para discutirlo en detalle es una gran idea.

Si no tiene permiso de residencia para establecerse cómodamente en Serbia, los profesionales del sector de Q Wealth están aquí para ayudarle a obtenerlo. Mira lo fácil que es con la ayuda de expertos: Ayuda con Permisos de Residencia en Serbia y Residencia Fiscal en Serbia por Inversión Inmobiliaria.

Los impuestos indirectos en Serbia

La cuestión de los impuestos indirectos suele resultar confusa para muchas personas. En Serbia, existen diversos tipos de impuestos indirectos que los consumidores abonan en lugar de las empresas. Estos impuestos se suman al precio final de los bienes y servicios. Es deber de la empresa recaudar estos impuestos y remitirlos a las autoridades fiscales. Para los clientes, esto se traduce en un gasto adicional, lo que incrementa el costo de los bienes y servicios.

A continuación, encontrará los diferentes tipos de impuestos indirectos en Serbia:

• el impuesto sobre el valor añadido (IVA), que es el principal impuesto a pagar
• derechos de aduana
• impuestos especiales
• tasas de licencia comercial
• derechos de timbre y tasas administrativas.

Aquí tiene más detalles sobre los impuestos indirectos en Serbia:

• El tipo actual del IVA es del 20%, pero existen tipos inferiores del 10% y el 0%.
• Las empresas extranjeras deberán elegir a una persona de asuntos fiscales para que se encargue de sus impuestos.
• Si se infringen las leyes fiscales, particulares y empresas pueden enfrentarse a multas de entre 50.000 RSD y 2 millones de RSD.
• La mayoría de las empresas tienen que presentar declaraciones de IVA cada mes (o cada 3 meses si su volumen de negocios es de hasta 50 millones de RSD).
• Determinados tipos de mercancías pueden requerir la cumplimentación de formularios adicionales.
• En algunos casos es posible deducir el IVA.
• Junto con su declaración del IVA, deberá presentar una explicación de cómo se ha calculado el IVA.

Para calcular los impuestos indirectos en Serbia, deben cumplirse estas condiciones:

• La transacción implica la compra o venta de bienes y/o servicios.
• El interesado es un sujeto pasivo registrado a efectos del IVA (no basta con ser residente fiscal).
• La transacción sólo tiene lugar en Serbia.
• Sólo se tienen en cuenta las entregas sujetas a impuestos.
• La transacción forma parte de las operaciones comerciales habituales.

Esto es lo que debe incluir la factura del IVA utilizada para calcular los impuestos indirectos:

• número único
• fecha y lugar de emisión
• información sobre el vendedor y el comprador (contribuyentes)
• punto fiscal
• importe total del anticipo
• descripción clara de los bienes o servicios
• importe de la base imponible
• Tipo de IVA e importe total del IVA
• 2 avisos: uno para indicar que no hay IVA (para los casos sin impuestos o con tipos impositivos cero) y otro para utilizar un sistema de facturación.

Más información

Los seguros sociales en Serbia abarcan diversos aspectos, como los fondos de pensiones, el seguro de invalidez, el seguro médico y el seguro de desempleo. Las cotizaciones se dividen entre el empresario y el trabajador:

Cotizaciones patronales:

• Fondo de pensiones: 11.5%.
• Seguro de invalidez: 5.15%.
• Seguro médico: No procede.

Contribuciones de los trabajadores:

• Fondo de pensiones: 14%.
• Seguro de invalidez: 5.15%.
• Seguro de desempleo: 0.75%.

Se han celebrado acuerdos de totalización con los Estados que figuran a continuación:

• Austria
• Bélgica
• Bulgaria
• Bosnia y Herzegovina
• Reino Unido
• Hungría
• Alemania
• Dinamarca
• Italia
• Canadá
• Chipre
• Libia
• Luxemburgo
• Países Bajos
• Noruega
• Panamá
• Polonia
• Rumanía
• Macedonia del Norte
• Eslovaquia
• Eslovenia
• Turquía
• Francia
• Croacia
• Montenegro
• República Checa
• Suiza
• Suecia.

Estos son los países con los que Serbia ha firmado tratados de doble imposición:

• Albania
• Armenia
• Austria
• Azerbaiyán
• Hungría
• Pakistán
• Bélgica
• Bosnia y Herzegovina
• Bulgaria
• Canadá
• China
• Croacia
• Chipre
• República Checa
• Dinamarca
• Egipto
• Estonia
• Finlandia
• Francia
• Georgia
• Alemania
• Grecia
• Kazajstán
• India
• Irán
• Indonesia
• Irlanda
• Italia
• Corea del Norte
• Corea del Sur
• Kuwait
• Letonia
• Libia
• Lituania
• Luxemburgo
• Turquía
• Macedonia del Norte
• Malaysia
• Malta
• Moldavia
• Montenegro
• Noruega
• Ucrania
• Polonia
• Qatar
• Rumanía
• San Marino
• Eslovaquia
• Eslovenia
• España
• Sri Lanka
• Suecia
• Suiza
• Túnez
• Emiratos Árabes Unidos
• Reino Unido
• Vietnam.

Empleo oficial para extranjeros en Serbia

Aunque esta alternativa está disponible, es esencial tener en consideración ciertos aspectos cruciales. Las autoridades serbias otorgan prioridad a la protección del empleo local, lo que implica que otorgan preferencia a los ciudadanos serbios. En este contexto, la emisión de un permiso de trabajo para extranjeros solo es viable si el empleador lo solicita de manera explícita.

Estos son los requisitos para el empresario:

• No se les permite despedir a un ciudadano serbio de un puesto de trabajo sólo para contratar a un extranjero para el mismo puesto.
• Deberán hacer un verdadero esfuerzo por encontrar candidatos potenciales para el puesto entre ciudadanos serbios, personas que puedan trabajar en Serbia sin restricciones o extranjeros que ya tengan permiso de trabajo. Según la ley, el proceso debe completarse en un plazo de 10 días.
• Están obligados a solicitar oficialmente la contratación de un empleado extranjero.
• El empleo se basa en un contrato que garantiza la protección de todos los derechos del trabajador extranjero.

Si los extranjeros quieren trabajar legalmente en Serbia, esto es lo que deben recordar:

• Deberán poseer un permiso de residencia válido y cumplir los requisitos exigidos.
• Obtener un permiso de trabajo es obligatorio para trabajar en Serbia.
• El permiso de trabajo es válido durante 45 días (asegúrese de no confundirlo con la duración del contrato de trabajo).
• Aunque el permiso de trabajo cubre todo el periodo de empleo, su validez depende inicialmente de la fecha de expiración de su permiso de residencia.

Para los empresarios del sector de TI que buscan maximizar sus beneficios, una empresa de externalización en Serbia puede ser una solución perfecta. Anímese y póngase en contacto con los consultores de Q Wealth para saber cómo puede hacerlo posible.

Resumen y recomendaciones

Serbia cuenta con un marco fiscal que favorece el crecimiento empresarial, lo que la convierte en un destino ideal para empresarios e inversores. El sistema de impuesto sobre la renta de las personas físicas en Serbia es beneficioso para individuos sin actividades comerciales. Si tiene la intención de dirigir una pequeña empresa de manera independiente, el régimen fiscal para empresarios individuales en Serbia representa una excelente elección.

Serbia es un país amigable con los extranjeros, y la obtención de visas y visitas al país es sencilla. Esto se presenta como una gran ventaja para aquellos que desean explorar el territorio serbio y evaluar el potencial que ofrece esta jurisdicción para futuros negocios.

Para cualquier asistencia que pueda requerir relacionada con Serbia, sus actividades empresariales en el país o sus intereses personales en la región, no dude en ponerse en contacto con los expertos de Q Wealth a través del correo electrónico info.es@offshore-pro.info .