Una Sociedad de Responsabilidad Limitada (SRL), conocida como «d.o.o.» en términos legales, se configura como la estructura empresarial preeminente en el panorama serbio. Esta forma jurídica otorga la facultad de llevar a cabo actividades legales de diversa índole y proporciona un marco que limita la exposición a responsabilidad del propietario mediante su inversión en la entidad.
Tanto individuos naturales como personas jurídicas, independientemente de su residencia, poseen la capacidad de registrar una Sociedad de Responsabilidad Limitada en Serbia.
La realización de actividades comerciales dentro del territorio serbio conlleva la obligación de cumplir con las obligaciones fiscales correspondientes. Dichas obligaciones tributarias que recaen sobre una Sociedad de Responsabilidad Limitada pueden ser clasificadas en forma general en cuatro categorías:
- Impuesto sobre la renta
- Impuesto al Valor Agregado (IVA).
- Impuesto sobre el salario
- Impuestos adicionales
Si quiere tener una visión general de los impuestos en los países europeos, lea nuestro artículo.
Impuesto de sociedades para una sociedad de responsabilidad limitada serbia
El impuesto de sociedades aplicable a una empresa serbia se estipula en un 15%. En el caso de una sociedad de responsabilidad limitada, este impuesto se abona tanto en territorio serbio como a nivel internacional.
Cuando los ingresos se distribuyen en forma de dividendos a beneficiarios residentes, se impone un cargo adicional del 15%. Cabe destacar que este recargo es válido para perceptores de dividendos con residencia en el país.
En lo que respecta al impuesto sobre los dividendos para individuos extranjeros, su tasa varía según el país de residencia fiscal. Aquellos países que figuran en la lista de 63 naciones con las cuales Serbia tiene acuerdos de doble imposición pueden beneficiarse de una tasa reducida del 5%.
Sin embargo, si la entidad receptora de los dividendos en el extranjero se encuentra en una jurisdicción con beneficios fiscales, también conocida como jurisdicción extraterritorial, la tarifa impositiva se eleva al 25%.
Existen diversas ventajas fiscales disponibles, como el régimen IP Box que permite reducir el impuesto de sociedades al 3%. En este contexto, todos los gastos relacionados con investigación y desarrollo (I+D) contribuyen a disminuir la base imponible sobre la cual se calcula el impuesto de sociedades.
Impuesto sobre el Valor Añadido para una Sociedad de Responsabilidad Limitada en Serbia
Impuesto al Valor Agregado (IVA) para una Sociedad de Responsabilidad Limitada en Serbia
La tarifa estándar del IVA en Serbia asciende al 20%; sin embargo, en ciertos casos, puede reducirse al 10% (aplicable a productos alimenticios básicos, prensa diaria, medicamentos, transporte público, entre otros), e incluso alcanzar el 0% en situaciones relacionadas con la exportación de bienes y servicios.
El impuesto del IVA se liquida mensualmente, aunque en el evento de que el volumen de negocios no exceda los 50 millones de RSD, existe la posibilidad de efectuar los pagos de manera trimestral. Las declaraciones pertinentes deben ser presentadas antes del día 15 de cada periodo impositivo.
En el caso de que la empresa esté registrada en una de las Zonas Económicas Especiales (ZEE), es factible que quede exenta del IVA, con la condición de que los productos únicamente se suministren en el territorio de Serbia.
Impuesto sobre los salarios a cargo de las sociedades serbias de responsabilidad limitada
El impuesto sobre la renta que incumbe a la población se establece en un 10%, aunque si los ingresos derivan de actividades empresariales, dividendos o la locación de bienes inmuebles, puede variar en un rango del 10 al 20%.
El tributo destinado a la seguridad social se cifra en un 16.15% para el empresario y un 19.90% para el trabajador.
En el caso de una Sociedad de Responsabilidad Limitada, la carga tributaria total relacionada con los salarios puede oscilar entre el 59% y el 65%.
En situaciones donde el propietario de la empresa no participe activamente en la gestión de la SRL, no se requiere el pago de impuestos a su nombre. No obstante, si ocupa el puesto de director, su remuneración se rige por el mismo procedimiento que se aplica a los demás empleados.
Cuando el propietario de la empresa desempeña funciones en otra entidad, la SRL puede estar sujeta a retenciones adicionales destinadas al fondo de pensiones. En el supuesto de que el propietario de la empresa trabaje en el extranjero, la SRL en Serbia no tiene la obligación de realizar aportaciones a la seguridad social, a menos que Serbia haya suscrito un acuerdo sobre seguridad social con el país en cuestión. En ausencia de dicho acuerdo, se procederá a una retención mensual de aproximadamente 90 euros.
Existen, igualmente, diversos incentivos fiscales. Desde 2022, se ofrece a los empleados (ciudadanos serbios) una reducción del 70% en el impuesto sobre la renta y las cotizaciones sociales durante un período de tres años, siempre que su salario supere el promedio nacional. Los fundadores de nuevas empresas gozan de una exención del impuesto sobre la renta y las cotizaciones sociales durante los tres primeros años.
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Otros impuestos a cargo de una sociedad de responsabilidad limitada serbia
Este grupo incluye los siguientes impuestos:
- Ecotasa – un impuesto fijo de protección del medio ambiente por importe de 5.000 RSD al año (unos 43 euros).
- Las facturas de los servicios de alumbrado de las empresas las suele pagar la empresa cuyos ingresos superan los 50 millones de RSD, pero también hay otras condiciones. El importe se calcula caso por caso.
- Cuota de afiliación a la Cámara de Comercio serbia.
- Derechos de aduana e impuestos especiales: el tipo oscila entre el 0% y el 57,6% según el tipo de mercancía (el importe más elevado se paga por los cigarrillos de tabaco).
- El impuesto sobre bienes inmuebles no supera el 0,4%, o el 2,5% si vende la propiedad.
Si quiere saber más sobre los impuestos inmobiliarios en Serbia, lea nuestro artículo.
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12 septiembre 2023 