En el contexto de las jurisdicciones de baja tributación o con tributación nula, Liechtenstein ha perdurado como un destino sumamente atractivo para la elección de entidades empresariales. No obstante, cabe preguntarse qué categorías de empresas continúan contemplando a Liechtenstein como una alternativa viable para tales propósitos. Asimismo, en vista de los esfuerzos internacionales dirigidos a mitigar la evasión fiscal, surge la interrogante acerca de si Liechtenstein mantendrá su consideración como un centro de planificación fiscal privilegiado para el año 2023.
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Perfil del país
Ubicado en el corazón de los Alpes, entre Suiza y Austria, Liechtenstein es un pintoresco microestado con una rica historia por descubrir. Su extensión de tan solo 160 kilómetros cuadrados y una población de aproximadamente 38.000 habitantes lo posicionan como uno de los países más diminutos a nivel mundial. Sin embargo, esta aparente limitación geográfica queda ampliamente compensada por su opulencia y prosperidad. De hecho, Liechtenstein es reconocido como una de las naciones más prósperas, evidenciado por su elevado PIB nominal per cápita, que figura entre los más altos a nivel global. En este sentido, el país destaca por su floreciente sector financiero, su régimen tributario favorable y una sólida cultura empresarial.
La panorámica del principado de Liechtenstein en Europa cautiva con sus impresionantes vistas alpinas y la majestuosidad de sus castillos medievales maravillosamente preservados. No obstante, lo que muchos desconocen es que esta pequeña nación se alza como una potencia en el ámbito financiero, con un destacado PIB per cápita de aproximadamente 157.000 dólares. A diferencia de otros paraísos fiscales, la economía de Liechtenstein se caracteriza por su diversificación, en particular, por su marcado énfasis en la industria manufacturera. Desde la ingeniería de precisión hasta la producción de alta tecnología, el sector manufacturero de Liechtenstein juega un papel fundamental en su éxito económico.
A pesar de no ser miembro de la Unión Europea, el principado de Liechtenstein mantiene estrechas relaciones con ella a través de su participación en el Espacio Económico Europeo (EEE) y el espacio Schengen.
Es importante destacar que la economía de Liechtenstein ostenta la prestigiosa calificación AAA otorgada por diversas agencias de calificación, lo que refleja el compromiso del país por mantener un entorno financiero estable. En este sentido, las estrictas políticas presupuestarias implementadas por el gobierno han sido fundamentales para sostener esta estabilidad económica, asegurando que Liechtenstein permanezca libre de deudas nacionales y déficits presupuestarios.
¿Será Liechtenstein un paraíso fiscal en 2023?
Esta nación ha sido reconocida por largo tiempo como una jurisdicción de baja tributación, remontándose esta reputación a la década de 1920. A lo largo de más de un siglo, ha atraído a personas de alto patrimonio en busca de reducir sus cargas fiscales. A diferencia de ciertos paraísos fiscales, Liechtenstein destaca por ser una jurisdicción altamente regulada y transparente. Los tipos impositivos habituales para personas físicas y beneficios empresariales ascienden al 8% y 12,5% respectivamente, lo cual constituye un atractivo para empresas y grandes fortunas.
Sin embargo, prever el futuro de Liechtenstein como paraíso fiscal en 2023 no es una cuestión sencilla. A pesar de ofrecer tasas impositivas favorables, Liechtenstein ha adoptado medidas para cumplir con las normas fiscales internacionales, llegando a firmar numerosos tratados fiscales con otros Estados. La exclusión de Liechtenstein de la lista de paraísos fiscales de la Unión Europea a fines de 2018 evidenció el compromiso del país en alinear sus estándares de transparencia financiera con las normativas de la UE, demostrando su lucha contra la evasión fiscal y actividades financieras ilícitas. No obstante, su reputación como jurisdicción de baja tributación o midshore se mantiene incólume.
La categorización de Liechtenstein como paraíso fiscal se atribuye a sus políticas fiscales atractivas para fideicomisos y estructuras de propiedad privada. Estas entidades únicamente están sujetas a un impuesto mínimo sobre la renta de 1.800 francos suizos anuales, caracterizado como un impuesto global. Para ser reconocida como «estructura de propiedad privada», una entidad jurídica debe solicitarlo ante la autoridad fiscal. Este marco fiscal flexible ha convertido a Liechtenstein en un destino muy buscado por los HNWI (personas de alto patrimonio) que buscan optimizar sus activos financieros.
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El derecho de sociedades de Liechtenstein ofrece algunas formas interesantes de propiedad, a saber, «Anstalt» y «Stiftung».
Un Anstalt es un tipo único de entidad jurídica que no tiene accionistas ni miembros del consejo de administración. Si una Anstalt se dedica exclusivamente a actividades de inversión, no está sujeta a impuestos.
Por otro lado, una Stiftung es un tipo de fundación en Liechtenstein que ofrece un alto nivel de confidencialidad a sus beneficiarios. Por eso es popular entre los extranjeros adinerados que desean proteger sus activos.
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Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
En materia de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Liechtenstein se destaca por su asombrosa favorable fiscalidad. La jurisdicción opera con un sistema progresivo del impuesto sobre la renta que combina la generosidad con la eficiencia. Aquellos individuos con ingresos anuales inferiores a 15.000 francos se encuentran exentos de pagar impuestos. Si los ingresos superan dicho umbral, solo se aplica un máximo del 8% sobre los beneficios que excedan los 200.000 CHF. Es importante mencionar que se incorpora un impuesto comunal como recargo al tipo impositivo, con un rango que oscila entre el 2,5% y el 22,4%, dependiendo del nivel de ingresos del contribuyente.
En general, el estatus de paraíso fiscal de Liechtenstein lo posiciona como un atractivo destino para empresas y HNWI (personas de alto patrimonio) que buscan optimizar sus obligaciones fiscales. La combinación de políticas fiscales indulgentes y eficientes lo convierten en una opción altamente atractiva para aquellos que desean optimizar su carga tributaria.
A continuación se indica cuándo una persona física puede convertirse en residente fiscal en Liechtenstein:
- poseen propiedades en Liechtenstein registradas como residencia permanente
- son empleados de una empresa de Liechtenstein o dirigen un negocio en el paraíso fiscal.
Liechtenstein exige a sus residentes el pago de impuestos sobre sus ingresos procedentes de todas las fuentes del mundo. El impuesto sobre las plusvalías se trata como renta ordinaria, salvo en el caso de algunas ventas de inmuebles que están sujetas a un impuesto aparte. No obstante, el pago final de impuestos en Liechtenstein viene acompañado de generosas deducciones y desgravaciones personales, incluidas las correspondientes a las ganancias de capital, que oscilan entre 5.000 y 11.000 francos suizos.
Fiscalidad de las empresas en Liechtenstein
Para mantener su residencia fiscal en esta jurisdicción privilegiada, todas las personas jurídicas en Liechtenstein están obligadas a abonar un impuesto de sociedades mínimo de 1.800 CHF anuales, independientemente de su estructura de propiedad. El tipo impositivo actual para este impuesto se sitúa en el 12,5%. No obstante, los fideicomisos y estructuras patrimoniales privadas únicamente están sujetos a un impuesto mínimo a tanto alzado. Además, aquellas empresas cuyos activos agregados hayan sido inferiores a 500.000 CHF en los últimos 3 años gozan de una exención del 100% del impuesto.
Es importante destacar que las empresas residentes en este paraíso fiscal tributan por su renta mundial, excepto por las rentas pasivas derivadas de bienes inmuebles en el extranjero. En Liechtenstein, las plusvalías y los dividendos generalmente no están sujetos a tributación. No obstante, si una entidad jurídica extranjera que paga dividendos cuenta con más del 50% de sus ingresos provenientes de rentas pasivas, las empresas residentes en Liechtenstein están obligadas a pagar impuestos sobre las plusvalías y los ingresos por dividendos. Asimismo, se establece un tipo impositivo normal del 12,5% para gravar los ingresos por cánones.
Es relevante mencionar que la legislación fiscal de Liechtenstein se ajusta a las normas internacionales establecidas por la OCDE y la UE. El país es ampliamente reconocido como una jurisdicción de baja tributación que podría ser parte de la iniciativa BEPS 2.0 de la OCDE, la cual tiene como objetivo establecer un tipo impositivo mínimo global del 15%, en el cual Liechtenstein podría participar.
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25 julio 2023 