¿Informan los bancos suizos al IRS (EE.UU.) y a las autoridades fiscales de otras jurisdicciones?

Durante un largo periodo de tiempo, el sistema bancario suizo ha gozado de una destacada reputación en términos de confiabilidad, en gran medida gracias a su riguroso cumplimiento de normativas internas relacionadas con la confidencialidad y protección de los datos de los clientes. Esto permitió a los no residentes mantener cuentas y salvaguardar su patrimonio en Suiza sin preocupaciones sobre posibles detecciones por parte de las autoridades fiscales en sus países de origen.

A pesar de que tal práctica no violaba la legislación suiza, podría entrar en conflicto con las regulaciones fiscales de su país de residencia o su respectiva jurisdicción tributaria. Esta situación era particularmente compleja para los ciudadanos estadounidenses sujetos al escrutinio del IRS y que mantenían cuentas en bancos suizos.

En el transcurso de varios años, Suiza se sumó a la lucha contra la evasión fiscal y los sistemas fiscales en el extranjero. Como resultado, el país comenzó a intercambiar información fiscal con otras jurisdicciones, conforme al Estándar Común de Reporte (CRS por sus siglas en inglés), y estableció normativas para compartir información con los Estados Unidos bajo la Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras (FATCA por sus siglas en inglés).

Este cambio condujo a que los principales clientes con cuentas en bancos suizos empezaran a cuestionar la seguridad de sus activos financieros. Para obtener una comprensión más profunda sobre la seguridad de las cuentas en bancos suizos y el funcionamiento del intercambio de información financiera y fiscal con el Servicio de Impuestos Internos (IRS) de los Estados Unidos, exploraremos estos temas con mayor detalle.

FATCA (Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras)

Implementada en Suiza desde 2014, FATCA constituye la principal normativa que regula el intercambio de información financiera y fiscal entre los bancos suizos y los ciudadanos estadounidenses residentes en el país. Una de las consultas más frecuentes que recibimos de los clientes que mantienen cuentas en bancos suizos se refiere a si Suiza comparte datos fiscales de los beneficiarios con el IRS y la importancia de este asunto.

A partir de abril de 2023, Suiza y sus entidades bancarias han aceptado los términos impuestos por Estados Unidos en virtud de FATCA. Sin embargo, continúan utilizando el Modelo 2 para la transmisión de información fiscal en lugar del Modelo 1. Esta situación suscita interrogantes acerca de las implicaciones del Modelo 2 y el nivel de salvaguarda de los datos de los clientes.

Modelos FATCA 1 y 2

Suiza cumple la normativa FATCA aplicando el Modelo 2: 

• Los bancos suizos están obligados a compartir información fiscal y sobre cuentas con el IRS de EE.UU. sólo si sus clientes son residentes fiscales en EE.UU. que hayan dado su consentimiento.
• Si un beneficiario de una cuenta suiza rechaza que se revele su información fiscal y financiera al IRS, los datos sólo podrán facilitarse a petición de EE.UU. como parte de la asistencia administrativa.
• El IRS no recibe información fiscal sobre las cuentas de los no residentes en Estados Unidos.

Los bancos suizos tienen la obligación de compartir ciertos datos con el Servicio de Impuestos Internos de Estados Unidos (IRS) en virtud de la Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras (FATCA). Esta información abarca el nombre, la dirección y el número de identificación fiscal de los ciudadanos estadounidenses que mantienen cuentas en dichos bancos, así como el saldo correspondiente en dichas cuentas bancarias.

Es importante destacar que el IRS estadounidense no se conforma con el Modelo 2 y ha sostenido conversaciones durante varios años con el objetivo de implementar el Modelo 1. Este enfoque implica un intercambio automático de información financiera y fiscal sin necesidad del consentimiento de los clientes de los bancos suizos. No obstante, hasta la fecha, el status quo permanece sin cambios.

Cabe señalar que la omisión de declarar una cuenta en un banco suizo en la declaración de impuestos ante el IRS puede acarrear graves consecuencias para los residentes fiscales estadounidenses que mantienen cuentas bancarias en Suiza. Estos individuos podrían enfrentar sanciones considerables que superan los 100,000 USD y, en casos extremos, cargos penales si no realizan las declaraciones pertinentes de manera adecuada.

Programa de declaración voluntaria de información extraterritorial (OVDP) en EE.UU.

El IRS, también conocido como la autoridad fiscal estadounidense, ha implementado el Programa de Declaración Voluntaria de Cuentas en el Extranjero (OVDP) como una de sus medidas destinadas a identificar la evasión fiscal en el país. Este programa brinda la oportunidad a los residentes estadounidenses de divulgar de manera voluntaria al IRS la existencia de sus cuentas en el extranjero, incluyendo aquellas en bancos suizos, y de esta forma, evitar sanciones y posibles cargos penales.

En virtud del OVDP, los ciudadanos estadounidenses deben informar al IRS sobre cualquier cuenta no declarada previamente, abonar los impuestos correspondientes, así como los intereses y sanciones pertinentes, además de cumplir con los requisitos de información en el futuro. Como resultado, pueden reducir su responsabilidad fiscal y prevenir enfrentar cargos penales.

Es importante destacar que si el individuo ya ha sido identificado por el IRS como evasor fiscal, y se han iniciado procedimientos penales o administrativos, no podrá acogerse al OVDP.

Suiza: otros acuerdos de intercambio de información financiera y fiscal en 2023

En la actualidad, Suiza se ha comprometido con varios acuerdos multilaterales y bilaterales que obligan al intercambio de información fiscal y financiera según protocolos establecidos.

AEOI en Suiza

Suiza se ha unido al régimen de intercambio automático de información (AEOI) con los países miembros de la OCDE y el G20 desde el 1 de enero de 2017. Esta normativa se ha diseñado con el propósito de mejorar la transparencia financiera, aunque no afecta directamente a los intereses de los residentes y ciudadanos suizos.

Conforme a las leyes de confidencialidad del país, los bancos suizos no tienen la obligación de divulgar datos relacionados con beneficiarios locales a jurisdicciones extranjeras. Las reglas de intercambio establecidas bajo el marco del AEOI son aplicables exclusivamente a personas no residentes en Suiza.

El alcance del intercambio de información varía según los países. Estados Unidos, a pesar de haber iniciado el proyecto, no forma parte del mismo. Por otra parte, otras jurisdicciones, como Qatar, las Islas Marshall, los Emiratos Árabes Unidos, las Islas Vírgenes Británicas, las Bermudas, las Bahamas, y varias otras naciones, han optado por clasificarse como permanentemente no recíprocas. Esto significa que, aunque proporcionan regularmente información sobre cuentas en bancos suizos, no reciben información a cambio sobre cuentas en sus propias jurisdicciones.

Acuerdos fiscales sobre ayudas administrativas e intercambio de datos

Este grupo de acuerdos abarca lo siguiente:

• Intercambio de Información a Petición

El intercambio de información mencionado se suma como una medida adicional a la solicitud de asistencia administrativa. La mayor parte de esta última está regulada por acuerdos bilaterales de doble imposición (CDI) y acuerdos de intercambio de información fiscal (AIIF). Cuando se solicite, la Administración Tributaria Federal (ATF) se encargará de intercambiar datos de cuentas y otra información con el Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Información con Fines Fiscales, y supervisará y rastreará estas operaciones.

• Intercambio Espontáneo de Información

A partir del 1 de enero de 2018, Suiza ha implementado el intercambio espontáneo de información, cuyos detalles varían según el país. Por ejemplo, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) puede presentar una solicitud de este tipo cuando exista la posibilidad de erosión de la base imponible o transferencia de beneficios.

Fiabilidad de los bancos suizos en 2023

Suiza ha suscrito diversos acuerdos, tanto bilaterales como multilaterales, con otros países, con el propósito de facilitar el intercambio de información fiscal, contable y financiera relacionada con los titulares de cuentas suizas. No obstante, Suiza continúa dando prioridad a sus regulaciones internas en virtud de su ley de confidencialidad. Aunque la información acerca de las cuentas de clientes extranjeros puede compartirse con las autoridades competentes mediante solicitud o en el marco del intercambio de datos, los ciudadanos suizos con cuentas bancarias en el país no se ven afectados por estas medidas.

En algunas jurisdicciones, los residentes pueden estar seguros de que sus cuentas en bancos suizos están protegidas de la revisión fiscal, ya que Suiza no comparte datos de cuentas con las autoridades fiscales y los bancos de dichos países con fines fiscales. Sin embargo, Suiza puede divulgar información sobre cuentas unilateralmente a las autoridades fiscales, incluyendo, entre otros, a la Agencia Tributaria.

A pesar de que los bancos suizos ya no garantizan el mismo nivel de confidencialidad que hace algunas décadas, siguen siendo una opción confiable y segura para clientes y empresas extranjeras.